Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Факторный анализ - это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Используя этот прием, на основании данных табл. 2.2. определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.

Таблица 2.2.

«Факторный анализ прибыли , тыс.руб»

Показатели

Код строки

Предыдущий (базисный) год (Х0)

Отчетный год (Х1)

Изменения (х)

1

2

3

4

5

1. Выручка от реализации без учета НДС, акцизного сбора и др. вычетов из доходов (В)

035

250

300

50

2. Себестоимость реализованной продукции (С)

040

80

100

20

3. Административные расходы (АР)

070

45

52

7

4. Расходы на сбыт (СР)

080

20

18,9

-1,1

5. Другие операционные расходы (ДОР)

090

23

26,5

3,5

6. Финансовые доходы (ФД)

130

6

2,5

-3,5

7. Финансовые расходы (ФР)

140

25

30

5

8. Налог на прибыль (ННП)

180

18

22,5

4,5

9. Чистая прибыль (ЧП)

220

45

52,6

7,6

В этом случае влияние факторных показателей на прибыль (результативный показатель) можно представить в виде аддитивной модели: .

Как известно, размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

, где

УД - показатель структуры реализованной продукции;

N - объем реализации продукции;

Ц - цена продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно представить в виде такого выражения:

, где

УД - показатель структуры произведенной продукции;

N - объем производства продукции;

Зпер - переменные затраты на производство единицы продукции (себестоимость единицы).

Используя данные отчета о финансовых результатах, определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как нам не известен ни удельный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли на 5 %, то есть индекс цен (1ц) составил 1,05. Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации: (тыс. руб)

То есть за отчетный период выручка от реализации продукции увеличилась на 50 тыс. руб. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции (с учетом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом:

:, :

300-300:1,05=300-285,71=14,29 (тыс.руб.)

300:1,05-250=285,71-250=35,71 (тыс.руб.)

Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на 14,29 тыс. руб., а увеличение объема выпуска на 35,71 тыс. руб. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.

Аналогично рассчитывается влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции:

100-80=20 (тыс.руб.).

Предположим, что себестоимость единицы продукции изменилась лишь за счет внешних факторов, а именно за счет общего изменения цен, тогда:

:, :

Ц(З пер)=100-100:1,05=4,76 (тыс. руб.)

NИУД=20-4,76=15,24 (тыс. руб.).

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции увеличилась на 15,24 тыс. руб., за счет изменения цен - на 4,76 тыс. руб.

Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: выручки и себестоимости. Причем влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости носит разнонаправленный характер: рост выручки от реализации способствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом:

, то =14,29-4,76=9,53 (тыс. руб.).

За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия увеличилась на 9,53 тыс. руб.

А теперь рассчитаем влияние остальных факторов на изменение размера чистой прибыли. Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов

При определении влияния данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. В связи с этим в расчетную формулу добавляется знак «-»:

, где

Пр - изменение чистой прибыли за счет изменения величины указанных расходов.

Это означает, что перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 9,4 тыс. руб.

Влияние изменения величины финансовых доходов Расчет влияния данного фактора на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

, где

Пфд - изменение чистой прибыли за счет изменения суммы финансовых доходов.

Размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. руб.

Влияние изменения величины финансовых расходов. Для расчета влияние этого фактора используем аналогичную формулу. Т.е.

То есть чистая прибыль снизилась за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. руб.

Влияние величины расходов по налогу на прибыль. В этом случае справедлива следующая формула:

, где

- изменение чистой прибыли за счет изменения величины расходов по налогу на прибыль.

Увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 4,5 тыс. руб.

Обобщим в табл. 2.3. влияние факторов, воздействующих на размер чистой прибыли.

Таблица 2.3.

«Сводная таблица влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода»

показатели

Сумма, тыс.руб.

Изменение цен

9,53

Объем реализованной продукции

35,71

Объем произведенной продукции

-15,24

Административные расходы, расходы на сбыт, др. операционные расходы

-9,4

Финансовые доходы

-3,5

Финансовые расходы

-5

Налог на прибыль

-4,5

Всего

7,6

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что рост цен способствовал увеличению выручки от реализации на 9,53 тыс. руб., а увеличение объема выпуска на 35,71 тыс. руб.; за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции увеличилась на 15,24 тыс. руб.; перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 9,4 тыс. руб., размер чистой прибыли снизился за счет уменьшения суммы финансовых доходов на 3,5 тыс. руб., за счет увеличения суммы понесенных финансовых расходов на 5 тыс. руб.; увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли на 4,5 тыс. руб.

При цитировании материалов в рефератах, курсовых, дипломных работах правильно указывайте источник цитирования, для удобства можете скопировать из поля ниже:

Поделиться материалом